Nowe regulacje wprowadzone w ramach Polskiego Ładu nie pozostaną bez wpływu na sytuację finansową przedsiębiorców. Przewidziane dla nich zmiany podatkowe wprowadzają z jednej strony nowe ulgi i preferencje podatkowe, z drugiej zaś szereg obciążeń. W dzisiejszym artykule przybliżymy Wam najważniejsze zmiany dla jednoosobowej działalności gospodarczej.
Czy przedsiębiorcy mają się rzeczywiście czego obawiać? Zobaczcie sami.
1. Zmiana zasad ustalania wysokości składki zdrowotnej.
Dotychczasową stawkę w zryczałtowanej wysokości zastąpi kilka różnych stawek. Ich wysokość zależy od wybranej formy opodatkowania, tj. przedsiębiorcy:
a) na skali podatkowej (zasady ogólne) – 9% miesięcznych dochodów, ale nie mniej niż 270,90 zł,
b) korzystający z podatku liniowego – 4,9% miesięcznych dochodów, ale nie mniej niż 270,90 zł,
c) opodatkowani ryczałtem – składka zdrowotna uzależniona od wielkości uzyskiwanych przychodów. Stawka ta wynosić będzie 9% podstawy wymiaru. Przewidziane zostały 3 podstawy wymiaru:
– 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia – gdy roczne przychody do 60 tys. zł,
– 100% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia – gdy roczne przychody od 60 tys. do 300 tys. zł,
– 180% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia – gdy roczne przychody przekroczą 300 tys. zł,
d) na karcie podatkowej – 9% min. wynagrodzenia (270,90 zł miesięcznie).
2. Pozbawienie możliwości odliczenia składki zdrowotnej od kwoty należnego podatku dochodowego.
Konsekwencją takiego rozwiązania będzie wzrost podstawy wymiaru dla opłacających składkę.
WAŻNE: W sytuacji, gdy ZUS za miesiąc grudzień 2021 r. opłacimy jeszcze w grudniu, a więc przed końcowym terminem na zapłatę, składka zdrowotna zmniejszy podatek PIT za grudzień.
3. Ograniczona możliwość korzystania z opodatkowania w formie karty podatkowej.
Od nowego roku z opodatkowania w formie karty podatkowej skorzystają jedynie przedsiębiorcy, którzy już wcześniej rozliczali się w ten sposób i po 31.12.2021 r. kontynuują tę formę opodatkowania.
4. Nowy limit transakcji gotówkowych pomiędzy przedsiębiorcami (B2B)
Kolejna zmiana, która dotknie przedsiębiorców dotyczy nowego limitu transakcji gotówkowych. Zgodnie z aktualnym brzmieniem art. 19 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców:
Dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą następuje za pośrednictwem rachunku płatniczego przedsiębiorcy, w każdym przypadku gdy:
- stroną transakcji, z której wynika płatność, jest inny przedsiębiorca oraz
- jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza 15 000 zł lub równowartość tej kwoty, przy czym transakcje w walutach obcych przelicza się na złote według średniego kursu walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji.
Od 1 stycznia w ramach Polskiego Ładu kwotę ww. limitu zmniejszono do 8 tys. zł.
Przedsiębiorcy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą nie będą mogli zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu kosztu, w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji przekraczającej 8 tys. zł nie została dokonana za pośrednictwem rachunku płatniczego. Oznacza to, że w przypadku gdy:
- płatność transakcji o wartości powyżej 8 tys. zł nastąpi w gotówce – wydatek ten nie będzie stanowił kosztu (w całości);
- transakcja o wartości do 8 tys. zł zostanie zapłacona w gotówce – wydatek ten będzie mógł być zaliczony do kosztów uzyskania przychodu;
- wartość transakcji przekracza 8 tys. zł, a płatność nastąpi częściowo w gotówce, a częściowo przelewem – części, która została zapłacona gotówką nie zaliczymy do kosztów uzyskania przychodu.
5. Obowiązkowe płatności bezgotówkowe.
Przedsiębiorcy, którzy dotychczas preferowali rozliczenie z klientem (konsumentem) w gotówce zamiast płatności przelewem również mogą odczuć zmiany. Polski Ład wprowadza bowiem zupełnie nowe rozwiązanie, jakim jest limit transakcji gotówkowych w transakcjach B2C.
Dodany do ustawy z dnia 30 maja 2014 r. o prawach konsumenta art. 7b nakłada na konsumenta obowiązek dokonywania płatności za pośrednictwem rachunku płatniczego, gdy jednorazowa wartość transakcji z przedsiębiorcą (bez względu na liczbę wynikających z niej płatności) przekroczy 20 tys. zł lub równowartość tej kwoty. Transakcje w walutach obcych przelicza się na złote według średniego kursu walut obcych ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji.
Co istotne, negatywne konsekwencje płatności gotówką powyżej ww. limitu poniesie przedsiębiorca. W takiej sytuacji będziemy mieć do czynienia z rozpoznaniem podwójnego przychodu. Ta sama kwota stanowić będzie przychód ze sprzedaży a ponadto przychód dodatkowy (jako sankcja).
Z ww. zmianą wiążą się również obowiązki po stronie przedsiębiorców. Dodany do ustawy z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców art. 19a obliguje ich do zapewnienia możliwości dokonywania zapłaty w każdym miejscu, w którym działalność gospodarcza jest faktycznie wykonywana, w szczególności w lokalu, poza lokalem przedsiębiorstwa lub w pojeździe wykorzystywanym do świadczenia usług transportu pasażerskiego, przy użyciu instrumentu płatniczego w rozumieniu ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1907 i 1814), tj. np. karty płatnicze, płatności mobilne, polecenie przelewu.
Przepis ten nie będzie miał zastosowania do przedsiębiorcy, który nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, o których mowa w ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
6. Obowiązek zintegrowania kasy fiskalnej online z terminalem płatniczym.
Już od 1 lipca 2022 r. przedsiębiorcy, którzy zapewniają możliwość przyjmowania płatności przy użyciu terminala płatniczego i prowadzą ewidencję sprzedaży przy użyciu kas rejestrujących online, mają obowiązek jego zintegrowania z kasą online.
Gdy aktualny terminal nie pozwoli na integrację z kasą online, będzie to oznaczało dla przedsiębiorcy konieczność wymiany sprzętu. Ustawodawca wprowadza w tym zakresie możliwość skorzystania z ulgi na zakup terminala. Będą z niej mogli skorzystać przedsiębiorcy opodatkowani według skali podatkowej, podatkiem liniowym oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
7. Zwiększenie kwoty wolnej od podatku do 30 tys. zł
Zmiana dotyczy tych przedsiębiorców, którzy rozliczają się na zasadach ogólnych, tj. według skali podatkowej. Już od 1.01.2022 r. znajdzie zastosowanie wyższa kwota wolna od podatku, która wyniesie 30 tys. zł rocznie. Podatku nie zapłaci zatem przedsiębiorca opodatkowany na zasadach ogólnych, jeżeli jego dochód nie przekroczył 30 tys. zł rocznie.
8. Podniesienie progu podatkowego do 120 tys.
Kolejną zmianą jaką niesie za sobą Polski Ład jest podniesienie progu podatkowego, powyżej którego obowiązuje 32% stawka PIT. Dotychczas wynosił on 85.528 zł. Natomiast od nowego roku próg ten wyniesie 120 tys. zł. Zmiana ta, podobnie jak w przypadku kwoty wolnej od podatku, obejmie jedynie niektórych przedsiębiorców, tj. przedsiębiorców rozliczających się na zasadach ogólnych.
9. Ulga dla klasy średniej.
Zupełnie nowym rozwiązaniem jest ulga dla klasy średniej. Jej celem ma być zrekompensowanie przedsiębiorcom pozbawienia ich możliwości odliczania składki zdrowotnej, ale czy wszyscy przedsiębiorcy z niej skorzystają? – niestety nie.
W przypadku przedsiębiorców ulga przewidziana bowiem została jedynie dla tych, którzy rozliczają się na zasadach ogólnych. Co więcej, znajdzie ona zastosowanie do przedsiębiorców, których dochody wynoszą od 68.412 zł do 133.692 zł rocznie, czyli od 5.701 zł do 11.141 zł miesięcznie.
10. Zmiany stawek dla podatników rozliczających się w ramach ryczałtu ewidencjonowanego.
Podatników rozliczających się w ramach ryczałtu ewidencjonowanego czekają natomiast zmiany stawek.
Przykładowo, w przypadku jednoosobowych działalności gospodarczych w zakresie usług programistycznych stawka ryczałtu zmniejszona zostanie z dotychczasowych 15% do 12%.
Z kolei 14% stawka przewidziana została m.in. dla lekarzy, dentystów, pielęgniarek, architektów, inżynierów.
11. Istotne zmiany w leasingu.
Po wejściu w życie Polskiego Ładu zmianie ulegną zasady korzystania z aut firmowych. Gdy przedsiębiorca podejmie decyzję o wykupie auta z leasingu na cele prywatne po 31.12.2021 r., będzie mógł skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego z tytułu sprzedaży dopiero po 6 latach od momentu wykupu. Do tej pory było to możliwe już po upływie 6 miesięcy od wykupu.
Powyżej przedstawione zostały jedynie wybrane zagadnienia, które wpłyną na jednoosobowe działalności gospodarcze. W kontekście tak licznych i istotnych zmian, warto już wcześniej przygotować się na ich wejście w życie. Jak bowiem powszechnie wiadomo – nieznajomość prawa szkodzi.
W kolejnych artykułach znajdziecie informacje na temat zmian, które dotkną spółki. Zachęcamy do lektury!
